自3月開(kāi)啟的2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，關(guān)乎每個(gè)人錢(qián)袋子的個(gè)稅話題也在今年的全國(guó)兩會(huì)上受到關(guān)注。

(相關(guān)資料圖)

3月7日，上海代表團(tuán)向大會(huì)提交了關(guān)于優(yōu)化完善與人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展相適配的個(gè)人所得稅制度的建議。該建議重點(diǎn)聚焦幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)等三個(gè)環(huán)節(jié)，分別研究建立專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制、探索引入家庭制納稅申報(bào)模式和進(jìn)一步加大個(gè)人養(yǎng)老金稅收扶持力度的相關(guān)政策。

上海代表團(tuán)提出，考慮到中國(guó)個(gè)人所得稅制度體系仍然處于從分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變的過(guò)渡探索階段，對(duì)標(biāo)中國(guó)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，尤其是在幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)全生命周期的各個(gè)階段，稅制安排、政策導(dǎo)向和支持力度仍有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間。

比如，在幼有所育方面，現(xiàn)行子女教育等專項(xiàng)附加扣除全國(guó)采用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立起與地區(qū)發(fā)展稟賦、與家庭生活成本變化相適應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，鼓勵(lì)生育的政策激勵(lì)導(dǎo)向不明顯。在勞有所得方面，以個(gè)人為納稅主體的申報(bào)制度，一定程度上不利于減輕勞動(dòng)人口的稅收負(fù)擔(dān)。中國(guó)人習(xí)慣以家庭為單位衡量收入水平，也習(xí)慣以家庭為單位進(jìn)行投資和消費(fèi)，現(xiàn)行以個(gè)人為納稅主體的申報(bào)制度對(duì)家庭成員間收入差異較大的情況未予以充分考慮。

在老有所養(yǎng)方面，現(xiàn)行支持養(yǎng)老“第三支柱”發(fā)展的個(gè)人所得稅政策導(dǎo)向不夠顯著，緩解未來(lái)養(yǎng)老財(cái)政支出壓力的作用有待加強(qiáng)。自2018年5月1日起，上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)等地試點(diǎn)實(shí)施了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。從上海試點(diǎn)情況來(lái)看，在扣除限額標(biāo)準(zhǔn)以及領(lǐng)取時(shí)稅率設(shè)置方面尚有進(jìn)一步優(yōu)化完善的空間。扣除限額方面，現(xiàn)行政策規(guī)定每年額度為12000元，以上海市2021年度社會(huì)年平均工資13.6萬(wàn)元適用的10%稅率計(jì)算，納稅人每年最高可遞延1200元稅款，為個(gè)人養(yǎng)老提供了一定的資金儲(chǔ)備。

基于這些分析，上海代表團(tuán)建議，首先，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整子女教育等專項(xiàng)附加扣除金額，形成有利于鼓勵(lì)生育的稅收政策環(huán)境。對(duì)三歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育等專項(xiàng)附加扣除根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況予以動(dòng)態(tài)調(diào)整，可以讓個(gè)人所得稅稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、個(gè)人收入及消費(fèi)支出水平相適應(yīng)。具體可借鑒“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除與本地社會(huì)平均工資掛鉤的做法，參考各地居民人均可支配收入、居民人均消費(fèi)支出等指標(biāo)，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，從而保持稅負(fù)的相對(duì)合理平衡。

其次，探索引入家庭制申報(bào)模式，平衡夫妻雙方稅收負(fù)擔(dān)，降低勞動(dòng)人口的生活成本。上海代表團(tuán)認(rèn)為，以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅，有利于全面衡量納稅人的收入，兼顧個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)水平，能夠反映納稅人的綜合納稅能力，符合量能課稅的原則，最大限度地保障納稅人的稅收公平。在實(shí)現(xiàn)路徑上，建議在一些納稅記錄良好、個(gè)稅申報(bào)規(guī)范，同時(shí)家庭成員關(guān)系清晰、養(yǎng)育多子女的家庭先行探索試點(diǎn)家庭制申報(bào)模式。

第三，進(jìn)一步提高扣除限額，優(yōu)化領(lǐng)取時(shí)的稅率設(shè)計(jì)，支持個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品做大做強(qiáng)。上海代表團(tuán)提出，與社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以通過(guò)行政手段強(qiáng)制執(zhí)行不同，商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)需要通過(guò)各種政策特別是稅收政策來(lái)引導(dǎo)和鼓勵(lì)其發(fā)展，適當(dāng)提高扣除限額可以增強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的吸引力，既能提高個(gè)人退休時(shí)領(lǐng)取的養(yǎng)老金額，又能支持個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品規(guī)模的快速上升，還能為社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)提供有益的補(bǔ)充。同時(shí)，通過(guò)對(duì)不同領(lǐng)取方式適用不同稅率，引導(dǎo)參保人選擇長(zhǎng)期領(lǐng)取。長(zhǎng)期領(lǐng)取養(yǎng)老金有利于保持養(yǎng)老金的長(zhǎng)期均衡穩(wěn)定使用，可在一定程度上緩解老年人資金方面的后顧之憂，為老年生活提供更穩(wěn)定的財(cái)力保障。

除此之外，多名全國(guó)人大代表也就調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)、降低多孩人員的個(gè)稅以及將家庭中的養(yǎng)老護(hù)理等納入個(gè)稅抵扣范圍提出建議。

針對(duì)多孩家庭的生活負(fù)擔(dān)，全國(guó)人大代表、三全食品股份有限公司董事長(zhǎng)陳南建議降低多孩人員的個(gè)人所得稅稅率，根據(jù)未成年子女?dāng)?shù)量階梯性下調(diào)，孩子越多稅率越低。

在個(gè)稅抵扣上，全國(guó)人大代表、濟(jì)南陽(yáng)光大姐服務(wù)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)卓長(zhǎng)立提出，80、90后已經(jīng)成為社會(huì)工作的主體，他們大多是獨(dú)生子女，既有照顧子女的責(zé)任，也承擔(dān)著照護(hù)多位老人的職責(zé)，因此選用養(yǎng)老護(hù)理員、病人陪護(hù)就成了很多家庭的必然選擇，也增加了家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。照顧老人按月計(jì)算，根據(jù)服務(wù)時(shí)間以及老人身體狀況，每月家庭需要支出三四千元到六七千元不等。為此，建議將家庭中的養(yǎng)老護(hù)理、病人陪護(hù)消費(fèi)納入個(gè)人所得稅抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)稅前抵扣，以減輕家庭生活負(fù)擔(dān)。

全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠今年繼續(xù)在兩會(huì)上提出提高個(gè)稅起征點(diǎn)的建議，從如今的5000元提高到10000元，“讓年輕人敢于消費(fèi)，為他們?cè)鎏砀嗟男腋８?rdquo;。

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